Зараз платники єдиного податку 1-3 груп звільнені від ПДВ, навіть якщо їхній оборот перевищує поріг в 1 млн. грн. Це дозволяє ФОП третьої групи сплачувати лише 5% від доходу без додаткового податкового адміністрування.

З 2027 року ситуація зміниться:

Платники єдиного податку 1-3 груп (ФОП та юридичні особи), крім е-резидентів третьої групи, зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ при перевищенні обсягу оподатковуваних операцій в 1 млн. грн. за останні 12 місяців.

Електронний резидент (е-резидент) — це спеціальний статус для іноземних громадян (не громадян України та не податкових резидентів України), який дозволяє їм дистанційно вести бізнес в українській юрисдикції, реєструватися як ФОП (фізична особа-підприємець) і сплачувати податки в Україні без фізичної присутності в країні.

ФОПи третьої групи на ставці 5%, у разі перевищення річного доходу в 1 млн грн, зобов’язані подати заяву про зміну ставки єдиного податку (не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем перевищення). Після подання такої заяви ставка єдиного податку стає 3% (з першого числа місяця подання заяви), а платник одночасно зобов’язаний зареєструватися як платник ПДВ. Ставка ПДВ для ФОПів залишається стандартною — 20%.

Змінюється облік: платники ПДВ на спрощеній системі будуть вести типову форму обліку доходів і витрат (не довільну). Хоча в законопроєкті прямо не написано, що ФОПи з ПДВ зобов’язані вести “типову форму обліку”, на практиці вибору в них не буде. ПДВ — це складний податок, де потрібно окремо рахувати доходи, витрати, виписувати та реєструвати податкові накладні і зводити все у деклараціях, тому “якось в зошиті” або у довільній таблиці це вести вже не вийде – фактично доведеться перейти на стандартизований, типовий облік, як у звичайних платників ПДВ. Якщо не буде якихось нових законодавчих ініціатив щодо спрощення бухгалтерії.

Звітність від щоквартальної стає щомісячною, також, як зазначається вище, потрібно буде працювати з податковими накладними.

Зміни стосуються переважно третьої групи, де сконцентровано багато IT-спеціалістів, фрілансерів та малого бізнесу з доходом понад 1 млн. грн. Насправді це не такі вже і великі гроші: якщо 1 млн грн розділити на 12 місяців, виходить 83 тис. 333 грн.